A şirketinin, 2014 döneminde, TMS 12 Gelir Vergileri standardına göre hesapladığı; indirilebilir geçici farklar tutarı 80.000 TL ve vergilendirilebilir geçici farklar tutarı 20.000 TL’dir. Bu verilere göre bu standardın uygulanması yapınız.
Aşağıdaki tablo gelir vergileri TMS 12 standardını anlayabilmeniz için yararlı olacaktır.
| İşlem Yapılan hesap (Bilanço Hesapları) | Yapılan İşlem | Oluşan Geçici fark | Hesaplanan vergi |
| Aktif İse Geçici Fark | Azalıyorsa Bir Giderim Oluştu | İndirilebilir Geçici Fark | Ertelenen Vergi Varlığı |
| Aktif İçinde Düzenleyici İse | Artıyorsa Bir Giderim Oluştu | İndirilebilir Geçici Fark | Ertelenen Vergi Varlığı |
| Pasif İse Geçici Fark | Azalıyorsa Bir Gelirim Oluştu | Vergilendirilebilir Geçici fark | Ertelenen Vergi Yükümlülüğü |
| Pasif İçinde Düzenleyici İse | Artıyorsa Bir Gelirim Oluştu | Vergilendirilebilir Geçici fark | Ertelenen Vergi Yükümlülüğü |
İndirilebilir geçici fark – vergilendirilebilir geçici fark = 80.000-20.000=60.000 TL indirilebilir geçici fark vardır,
Bu tutardan ileride %20 Kurumlar vergisi ödeyeceğimiz için %20 sini (60.000.%20=12.000TL) ertelenen vergi varlığı olarak hesaplarız.
Muhasebe Kaydı
(Ertelenen vergi varlığıà Bilanço hesabı, duran varlıklar içerisinde gösterilir)
(Ertelenmiş Vergià Gelir tablosu hesabı -sürdürülen faaliyetler vergi öncesi karı/zararı içerisinde gösterilir)
___________________________ , ____________________________
- 285 Ertelenen vergi varlığı …….12.000
- 692 Ertelenmiş Vergi…………………..……12.000
___________________________ , ____________________________
Notlar:
- İndirilebilir geçici fark : bize vergi avantajı sağlayan vergi matrahıdır, mesela oluşan ama ödenmeyen bilançomdaki kıdem tazminatı karşılığı pasifteteki bir kalemdir, ileride bana gider oluşturacağı için ertelenen vergi varlığı hesaplarım
- Vergilendirilebilir geçici fark : bizim vergi ödememizi gerektirecek matrahtır, mesela gayrimenkulümün değeri artarsa ilerde ben vergi ödeyebilirim, bunun için ertelenen vergi yükümlülüğü hesaplamam gerekir.
- Ertelenen vergi varlığı: ilerde vergiden düşeceğim tutar
- Ertelenen vergi yükümlülüğü: ilerde ödeyebileceğim vergi tutarı
NOT: Ertelenen vergi varlığını bir vergi avantajı, sanki devreden KDV ya da indirilecek KDV gibi hayal edebiliriz çünkü çalışma prensibi bu hesaplara benzer. Ertelenen vergi yükümlülüğünün çalışma prensibi ise ödenecek KDV ye benzer.
